I benefici premiali Isa 2025

• esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione di crediti per un importo non superiore a 70.000 euro (o 50.000 euro) annui, relativamente all’imposta sul valore aggiunto, e per un importo non superiore a 50.000 euro (o 20.000 euro) annui, relativamente alle imposte dirette e all’imposta regionale sulle attività produttive;
• esonero dall’apposizione del visto di conformità sulla richiesta di compensazione del credito Iva infrannuale, maturato nei primi tre trimestri dell’anno d’imposta 2026, per crediti di importo non superiore a 70.000 euro (o 50.000 euro) annui;
• esonero dall’apposizione del visto di conformità, ovvero dalla prestazione della garanzia, per i rimborsi dell’imposta sul valore aggiunto per un importo non superiore a 70.000 euro (o 50.000 euro) annui;
• esonero dall’apposizione del visto di conformità, ovvero dalla prestazione della garanzia, per i rimborsi del credito Iva infrannuale, maturato nei primi tre trimestri dell’anno d’imposta 2026, per crediti di importo non superiore a 70.000 euro (o 50.000 euro) annui;
• esclusione dell’applicazione delle società non operative, di cui all’articolo 30, L. 724/1994;
• esclusione degli accertamenti basati sulle presunzioni semplici, di cui all’articolo 39, comma 1, lettera d), D.P.R. 600/1973, e all’articolo 54, comma 2, D.P.R. 633/1972;
• anticipazione di almeno un anno, con graduazione in funzione del livello di affidabilità, dei termini di decadenza per l’attività di accertamento previsti dall’articolo 43, comma 1, D.P.R. 600/1973, e dall’articolo 57, comma 1, D.P.R. 633/1972;
• esclusione dalla determinazione sintetica del reddito complessivo, di cui all’articolo 38, D.P.R. 600/1973, a condizione che il reddito complessivo accertabile non ecceda di due terzi il reddito dichiarato;
• esclusione della prestazione della garanzia, di cui all’articolo 47, comma 5, D.Lgs. 546/1992, per i soggetti con livello di affidabilità fiscale pari almeno a 9 nei 3 periodi d’imposta precedenti a quello di proposizione del ricorso, ai sensi dell’articolo 2, L. 130/2022.

I livelli di affidabilità fiscale, individuati con il provvedimento citato, sono riportati nella tabella successiva.

I contribuenti che conseguono, nel medesimo periodo di imposta, sia reddito di impresa sia reddito di lavoro autonomo, accedono ai benefici premiali elencati se:

• applicano, per entrambe le categorie reddituali, i relativi Isa, laddove previsti;
• il punteggio attribuito, a seguito dell’applicazione di ognuno di tali Isa, anche sulla base di più periodi d’imposta, è pari o superiore a quello minimo individuato per l’accesso al beneficio stesso.

Ciò significa che l’accesso al regime premiale non è garantito automaticamente per i contribuenti che ottengono un buon punteggio su una sola attività. Occorre, infatti, che tutte le attività per cui è previsto l’Isa rispettino i requisiti minimi di affidabilità.